Затраты на сотрудника (UOP, UZ, UOD)
Из чего состоит зарплата сотрудника?
Оплата труда должна устанавливаться таким образом, чтобы она соответствовала виду выполняемой работы и квалификации, необходимой для ее выполнения.
Вознаграждение состоит из:
- Фиксированных элементов - базовая месячная заработная плата;
- Переменные элементы - бонусы или комиссионные.
Минимальная заработная плата в 2023 году составляет 3 490 zł брутто - для лица, работающего полный рабочий день по трудовому договору.
В этом случае валовая сумма представляет собой сумму: суммы вознаграждения «на руки», подоходного налога и части отчислений на социальное страхование.
В общую сумму включаются следующие взносы:
- Здоровье - 9% (суммарно в расчете на доход);
- Пенсия - 9,76% (половину, вторую половину оплачивает работодатель);
- Пенсия по инвалидности - 1,50% (часть, остальное оплачивает работодатель);
- Болезни – 2,45% (всего).
Cтоимость найма сотрудника по трудовому договору («Umowa o pracę»)
Стоимость найма сотрудника состоит из:
- Брутто-зарплаты;
- Отчисления на социальное страхование.
Сумма зависит от оговоренной зарплаты. Налоги и взносы рассчитываются в процентах. Взносы ZUS, взимаемые с работодателя, составляют:
- Пенсионное страхование: 9,76%;
- Страхование по инвалидности: 6,50%;
- Трудовой фонд (FP): 2,45%;
- Страхование от несчастных случаев: с 0,67% до 3,33% (чаще всего 1,67%);
- Фонд гарантированных вознаграждений работникам (FGŚP): 0,1%.
Если вы хотите нанять работника на основании трудового договора, на вас распространяются и другие правила, в первую очередь Трудового кодекса.
Среди прочего, вы должны:
- Предоставить сотрудникам доступ к регулярному обучению по охране труда и технике безопасности;
- Вести и хранить записи о сотрудниках в течение 10 лет;
- Направлять сотрудников на медицинские осмотры (предварительные, периодические, контрольные);
- Оплачивать больничный за первые 33 или 14 дней отсутствия (в зависимости от возраста);
- Гарантировать оплачиваемый отпуск (20 или 26 дней) и компенсировать сверхурочную работу;
- Обеспечить средствами индивидуальной защиты и, при необходимости, рабочей одеждой и обувью.
Стоимость найма работника по договору поручения («Umowa zlecenie»)
В случае договора поручения общая стоимость найма работника зависит от нескольких факторов. Наиболее важным из них является то, имеет ли человек право на социальное обеспечение.
На практике нужно знать, работает ли он где-то еще (тоже по договору поручения), ведет бизнес, учится, получает пособие по беременности и родам и т. д.
Договор поручения с лицом, для которого это единственный источник дохода:
Если вы заключаете договор поручения с человеком, который нигде не работает, не имеет своей фирмы и т.п. - такой договор является полностью контрибуционным. Это означает, что в дополнение к общей сумме вы платите социальное обеспечение, FP и FGŚP. Таким образом, общая стоимость найма работника такая же, как и в случае трудового договора.
Договор поручения со студентом до 26 лет:
Если вы нанимаете ученика или студента, вы платите только полную сумму. Поручительные контракты с учащимися и студентами не покрываются взносами. Таким образом, вы не платите никаких сумм по социальному страхованию, FP и FGŚP.
Договор поручения с лицом, которое работает в другом месте:
Если сотрудник получает минимальную месячную заработную плату (3490 zł брутто) или выше, вы также не платите взносы ZUS. Тогда вы платите только полную сумму.
В случае такого контракта минимальная заработная плата в 2023 году составляет 22,80 zł брутто в час.
Стоимость найма работника по договору на конкретную работу («Umowa o dzieło»)
Контракт на конкретную работу не облагается взносами. Вы не платите никаких взносов ZUS с него. Ваша стоимость - это только валовая сумма.
Из этого правила есть два исключения. Если вы заключаете договор на конкретную работу с собственным работником (т.е. лицом, нанятым по трудовому договору) или ваш работник заключает его с кем-то другим, но выполняет работу за вас - из договора на конкретную работу удерживаются взносы на социальное страхование.
Можно ли вычесть расходы на наем работника?
Да - вознаграждение работника включено в расходы, не подлежащие налогообложению (KUP). Что еще принадлежит KUP, если у вас есть сотрудники? Согласно законодательству, вы можете вычесть такие расходы, как:
- Все части оплаты труда работника, в том числе сверхурочные, премии, премии и т. д.;
- Обязательные медицинские осмотры или инструктаж по охране труда;
- Разовые и интеграционные мероприятия;
- Командировки, включая расходы на эксплуатацию автомобиля;
- Образование и обучение сотрудников.
Такие расходы признаются расходами, не подлежащими налогообложению, в том месяце, в котором они были фактически произведены (оплачены).
ДРУГИЕ ВОПРОСЫ ИЗ ЭТОГО РАЗДЕЛА
